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增值税率四并一是大趋势 未来将简并至两档甚至一档


中国第一大税种增值税税率简化合并将踏出第一步。19日的国务院常务会议决定,今年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率。

这一年收入规模达5万亿元的增值税税率变动,不仅直接牵涉到千万家企业生产经营成本,更是影响着商品的服务价格,因此备受关注。

多位接受第一财经采访的专家、官员认为,未来我国增值税税率将简并至两档甚至一档。在统筹考虑企业负担、财政可承受能力、税收国际竞争力等因素下,增值税基本税率最终应低于17%。
 

税率四并一是大趋势
 

 

去年5月1日营业税改增值税(下称“营改增”)全面推开后,增值税规模跃升。

财政部数据显示,2016年全年国内增值税和营业税收入总额为52214亿元。今年营业税彻底退出历史舞台,增值税收入规模将超过5万亿元。

为了不增加企业负担,按照当时行业所适用营业税税率,相应设计了多档增值税税率。

现行增值税税率共有4档,分别是针对工商业的17%,适用于农产品、水电煤等货物的13%,建筑业、房地产业等采纳的11%,和生活性服务业等采用的6%。其他还有适用于小规模纳税人的三档增值税征收率,为5%、3%、1.5%。

普华永道中国中区流转税服务的主管合伙人李军告诉记者,增值税税率档次过多,加大了税收管理的复杂性,存在类似业务适用政策不一的问题,不利于公平竞争,也不利于充分发挥增值税的中性作用。

不过从今年7月1日起,13%这一档税率将被取消,农产品、天然气等增值税税率将从13%降至11%。19日的国务院常务会议做出这一决定,目的就是为了营造简洁透明、公平的税收环境。

 
 

而这一举措的实施,只是增值税税率简并的开始。

上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建告诉第记者,在他最近刚参加的国际税收研究会的营改增研讨会上,大家都觉得单一税率制是改革方向。目前增值税三档税率将并向两档甚至一档税率。

李军表示,参照国际上其他征收增值税国家的经验及近几十年的趋势,大部分国家为单一或者两档税率。我们需要进一步简并税率,两档比较合适,一档正常税率、一档低税率,用于满足人们基本生活需要的货物及服务。

安永间接税合伙人周澔宇告诉记者,目前来看,增值税税率简并大方向是主税率一档,再加简易税率一档。

一位省级税务局人士说,未来一档增值税税率比较合适,但在短期内较难实现。

李军认为,简并税率主要考虑税收的效率和公平。效率,就是绝大多数货物和服务使用相同的税率,防止对经济行为扭曲;公平,就是扶持弱势群体。

基本税率应低于17%

增值税税率继续简并成为共识,且一档税率的呼声最高。虽然不同专家对最终基本税率定在多少有不同看法,但普遍认为应该低于17%。

胡怡建告诉记者,目前服务业增值税税率是6%和11%,工商业税率是17%,若是将税率定为一档,就看这三档税率谁向谁靠拢。

“未来基本税率不可能会向17%靠拢,因为这样做会大规模增加企业税负;向6%靠拢也不太可能,因为其他国家少有且对国家财政收入影响大;17%向11%靠拢则相对容易,这样就符合了给企业减负的趋势,不过后果是会对财政收入有冲击;而6%靠向11%就比较难了,会给企业增加负担。”胡怡建分析称,“统筹考虑财政收入、企业负担等因素,最终增值税税率可能会定在11%,但需要渐进式改革并配合增值税立法推进。”

上海财经大学教授朱为群研究认为,从现实的税率水平和公众的税负水平看,我国17%的基本税率随着营改增的全面实施而显得过高,因为税基的扩大为降低税率提供了有利条件。为减轻普通消费者的税收负担,应当在适当降低最高税率的同时逐步提高低档税率,最终将统一税率水平确定在12%左右。

“从财政收入的影响看,税率水平是下调还是上升,取决于减税效应是否在政府财力保障能力范围内。降低基本税率必须以保障政府需要实现的财政收入规模为前提,12%左右的统一税率可以基本保证税收收入不会出现大幅下降。从国际对比来看,12%的税率水平是近邻国家同类税制的平均水平,有利于稳定我国商品和服务贸易市场的稳定。”朱为群称。

上述税务局人士认为,增值税采用一档税率比较合适,未来基本税率应该在17%基础上往下调,这样可以减少征纳成本和适用税目的争议。具体税率还需要测算。不过在目前减税降费背景下,针对服务业的6%税率往上提高并不合适。

中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为,考虑国情和中国处于亚太地区的实际情况,合理的增值税税率应该是两档税率,即10%的基本税率和5%的低税率。

李军认为,增值税基本税率定在多少主要考虑财政收入的需要,以及再分配的需要。这需要制定整体简并的路径,可以考虑渐进式简并的方案,避免大幅度调整在短期内带来的冲击。

2015年底的中央经济工作会议也曾提出,研究降低制造业增值税税率(17%)。对于呼声较高的降低制造业17%的增值税税率,在去年12月的国务院政策例行吹风会上,财政部副部长史耀斌告诉第一财经记者,制造业可抵扣进项额大,17%的税率并不意味着税负高,未来是否降低还需要统筹研究。



 
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