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增值税会计科目5大变化必须知道!

      营业税改增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少了重复纳税的环节,是党中央、国务院,根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。
      营业税和增值税,是我国两大主体税种。营改增在全国的推开,大致经历了以下三个阶段。2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改增值税试点。自2012年8月1日起至年底,国务院将扩大营改增试点至8省市;2013年8月1日,“营改增”范围已推广到全国试行,将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起,将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点,至此交通运输业已全部纳入营改增范围;2016年3月18日召开的国务院常务会议决定,自2016年5月1日起,中国将全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点,至此,营业税退出历史舞台,增值税制度将更加规范。这是自1994年分税制改革以来,财税体制的又一次深刻变革。


 
随着营业税改增值税的进行,增值税会计科目也在发生着变化,下面小编就简单介绍下增值税会计科目的五大变化:

变化一

 

  “应交税费”二级科目由5个增加为10个:

  原来的5个科目:

  1.应交增值税

  2.未交增值税

  3.增值税留抵税额

  4.待抵扣进项税额

  5.增值税检查调整(取消)

  现在的10个科目:

  1.应交增值税

  2.未交增值税

  3.增值税留抵税额(由75号公告失去意义)

  4.待抵扣进项税额

  5.预缴增值税

  6.待认证进项税额

  7.代转销项税额

  8.简易计税

  9.转让金融商品应交增值税

  10.代扣代缴增值税

 

变化二

  小规模纳税人通过三个明细科目核算:

  应交税费——应交增值税(不设专栏)

  应交税费——转让金融商品

  应交增值税应交税费——代扣代缴增值税

变化三

  一般纳税人采用简易计税方法的通过“应交税费——简易计税”明细科目核算,不设置若干专栏。

变化四

  应交税费——应交增值税

  原来:营改增抵减的销项税额

  现在:

  1.进项税额

  2.销项税额抵减

  3.已交税金转出

  4.未交增值税和转出多交增值税

  5.减免税额

  6.出口抵减内销产品应纳税额

  7.销项税额

  8.出口退税

  9.销项税额转出

变化五

  “营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”

  包括消费税、城市建设维护费、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。



 
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